根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定:
二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策
(一)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
(二)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,短單沒(méi)呢防行號(hào)只暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策政策解讀:
(一)
財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定,對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
本條是對(duì)證券投資基金的所得稅優(yōu)惠。考慮到證券投資基金形成的基金財(cái)產(chǎn)和基金管理公司的固有財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立,證券投資基金應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)單獨(dú)的納稅主體。但是考慮到證券投資投資基金市場(chǎng)發(fā)展需要國(guó)家鼓勵(lì)扶持,財(cái)稅[2008]1號(hào)文件重申對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,實(shí)際上是確定其為免稅收入。但是對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中以外取得的收入應(yīng)當(dāng)依法征收企業(yè)所得稅。原來(lái)的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[1998]55號(hào)文)曾經(jīng)規(guī)定,對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,股票的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅,財(cái)稅[2008]1號(hào)文件也僅僅是將財(cái)稅[1998]55號(hào)文的“股票的股息、紅利收入”修改為股權(quán)的股息、紅利收入。
(二)
財(cái)稅[牛道口條下從馬督2008]1號(hào)文件規(guī)定,對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
本條是對(duì)證券投資基金的法人投資者(法人購(gòu)買(mǎi)者)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入(一般稱(chēng)為基金分紅收入)確定為免稅收入。但是對(duì)法人投資者買(mǎi)賣(mài)證券投資基金形成的差價(jià)收入(屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得)應(yīng)當(dāng)依法征收企業(yè)所得稅。
財(cái)稅[1998]55號(hào)文曾經(jīng)規(guī)定,對(duì)企業(yè)投資者買(mǎi)賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。由于財(cái)稅[2008]1號(hào)文件沒(méi)有給予該差價(jià)收入免稅的待遇,因此,該項(xiàng)收入按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅。
財(cái)稅[1998]55號(hào)文曾經(jīng)規(guī)定,對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入,在國(guó)債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前,暫不征收所得稅。對(duì)企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。該規(guī)定適用于法人投資者的部分已經(jīng)全部被財(cái)稅[2008]1號(hào)文件吸收。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào)文)曾經(jīng)規(guī)定,對(duì)企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。該部分差價(jià)收入在財(cái)稅[2008]1號(hào)文件中同樣也沒(méi)有獲得免稅待遇。財(cái)稅[2002]128號(hào)文,對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入,暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。這里對(duì)法人投資者的優(yōu)惠同樣也被財(cái)稅[2008]1號(hào)文件吸收。
(三)
財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定,對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
證券投資基金管理人(基金管理公司)和證券投資基金是兩個(gè)不同的納稅主體。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]78號(hào)文) 自2004年1月1日起,對(duì)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2008]1號(hào)文件實(shí)際上是繼續(xù)重申了財(cái)稅[2004]78號(hào)文對(duì)對(duì)證券投資基金管理人的所得稅優(yōu)惠。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào)文)曾經(jīng)規(guī)定,對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,在2003年底前暫免征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2004]78號(hào)文接著規(guī)定,自2004年1月1日起,對(duì)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)在按照財(cái)稅[2008]1號(hào)文件,該差價(jià)收入的所得稅優(yōu)惠可以持續(xù)下去。
因此,投資公司收取個(gè)人資金進(jìn)行期貨買(mǎi)賣(mài)取得的收益,不享受這一個(gè)優(yōu)惠政策。